Jakie są praktyczne konsekwencje zbyt wczesnego wystawienia faktury korygującej

Przyspieszone wystawienie faktury

W szczególnych okolicznościach faktura VAT może zostać wystawiona przed:
•    dokonaniem dostawy lub wykonaniem usługi,
•    otrzymaniem, przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi, całości lub części zapłaty.

W myśl art. 106b ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT wystawienie faktury zaliczkowej nie może nastąpić w następujących przypadkach:
•    wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów,
•    dostaw energii elektrycznej, cieplnej, gazu przewodowego,
•    świadczenia niektórych usług, m.in. telekomunikacyjnych, najmu, dzierżawy, leasingu, ochrony osób, mienia, obsługi prawnej i biurowej, dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej, gazu przewodowego.

Co dokumentuje prawidłowa faktura

Zgodnie z art. 19a ust. 8 ustawy o VAT w przypadku otrzymania przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi całości lub części zapłaty, a w szczególności: przedpłaty, zaliczki lub raty – obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w odniesieniu do uzyskanej kwoty. Taka jest zasada ogólna opodatkowania VAT w przypadku otrzymania zaliczki. Jednak jak każda zasada, tak i ona doznaje wyjątków.
Regułą jest jednak sytuacja, gdy otrzymanie zapłaty powinno być udokumentowane fakturą. Nie dotyczy to zaliczek otrzymanych od konsumentów.

Faktura zaliczkowa

Zgodnie z art. 106i ust. 2 ustawy o VAT podatnik, który otrzymał zaliczkę – co pociągnęło za sobą powstanie obowiązku podatkowego – fakturę zaliczkową powinien wystawić najpóźniej 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu otrzymania zapłaty. Ma również możliwość – w myśl art. 106i ust. 7 pkt 2 ustawy o VAT – wystawienia takiego dokumentu przed otrzymaniem zaliczki, lecz nie wcześniej niż 60 dni przed otrzymaniem płatności.