Wzrost limitów podatkowych na rok 2021

Wskaźniki

2021

2020

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Miesięczny

kwartalny

Podatek zryczałtowany od przychodów ewidencjonowanych można stosować w 2021 roku w przypadku przychodów:

• z działalności gospodarczej prowadzonej wyłącznie samodzielnie,

• wyłącznie z tytułu udziału w spółce - od przychodów osiągniętych łącznie przez wspólników,

- jeżeli przychody tych podatników w 2020 roku nie przekroczą równowartości w złotych 250.000 euro.

Jeżeli podatnik nie przekroczył tej kwoty w roku 2020, nadal może płacić ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Jeśli natomiast uzyska wyższy przychód to od 2021 roku musi wybrać formę opodatkowania na zasadach ogólnych lub 19-proc. podatkiem liniowym. Natomiast podatnik rozpoczynający działalność gospodarczą w 2021 roku ma zawsze prawo wyboru zryczałtowanej formy opodatkowania.

Kwartalnie ryczałt mogą płacić w 2021 roku natomiast podatnicy, którzy w 2020 roku osiągnęli przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej prowadzonej wyłącznie:

a) samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 25.000 euro, czyli 112.882,50 zł - 25.000 x 4,5153 zł (w 2020 roku kwotą graniczną było 109.335 zł),

b) w formie spółek, jeżeli przychody spółki nie przekroczą kwoty 25.000 euro, czyli 112.882,50 zł - 25.000 x 4,5153 zł (w 2020 roku kwotą graniczną było 109.335 zł).

UWAGA !
Zgodnie z projektem ustawy wprowadzającej zmiany do ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, od 1 stycznia 2021 r. limit przychodów warunkujący wybór ryczałtu ma wzrosnąć z 250.000 euro do 2.000.000 euro. Natomiast limit dla kwartalnego ryczałtu z 25.000 euro do 200.000 euro.

Oznacza to, że limity w 2021 kształtowałyby się następującą:

• 9.030.600 zł (2.000.000 x 4,5153 zł)- dla ryczałtu miesięcznego

• 903.060 zł (200.000 x 4,5153 zł) - dla ryczałtu kwartalnego.

1.128.825 zł

112.882,50 zł

1.093.350 zł

109.335 zł

Podstawa prawna: art. 6 ust. 4-6, art. 7, art. 21 ust. 1b ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (tekst jedn.: Dz.U. z 2019 r. poz. 43 ze zm.).

Jednorazowy odpis amortyzacyjny

Jednorazowo odpisów amortyzacyjnych mogą dokonywać podatnicy, którzy w roku podatkowym rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej, oraz mali podatnicy. Odpisów amortyzacyjnych dokonuje się jednorazowo od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 KŚT, z wyłączeniem samochodów osobowych, w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 50.000 euro łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych.

Przeliczenia na złote kwoty limitu dokonujemy według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy, w zaokrągleniu do 1.000 zł.

226.000 zł

Podstawa prawna:

• art. 22k ust. 7 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2020 r. poz. 1426 ze zm.),

• art. 16k ust. 7 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2020 r. poz. 1406 ze zm.).

Mały podatnik w VAT

W 2021 roku status małego podatnika VAT, określa podatnika, u którego wartość sprzedaży nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1.200.000 euro.  

Małym podatnikiem może być też podmiot prowadzący przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzający funduszami powierniczymi, będący agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu - jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45.000 euro.

Kwoty wyrażone w euro przelicza się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł.

5.418.000 zł.

203.000 zł

5.248.000 zł

Podstawa prawna: art. 2 pkt 25 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2020 r. poz. 106 ze zm.).

Mały podatnik w podatku dochodowym CIT i PIT

Małym podatnikiem w PIT i CIT jest osoba, której przychód w 2020 roku nie przekroczył 2.000.000 euro.

Przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł.

9.031.000 zł

8.747.000 zł

Podstawa prawna:

• art. 5a pkt 20 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2020 r. poz. 1426 ze zm.),

• art. 4a pkt 10 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2020 r. poz. 1406 ze zm.).

Wyłączenie 9% stawki CIT

5.418.000 zł

5.248.000 zł

Wyłączenie 9% stawki CIT przy przekształceniach

Obniżonej 9% stawki stosowanej do podstawy opodatkowania od przychodów (dochodów) innych niż z zysków kapitałowych – nie stosuje się w przypadku podatników, u których przychody osiągnięte w roku podatkowym przekroczyły wyrażoną w złotych kwotę odpowiadającą równowartość 1.200.000 euro.

Przeliczenia na złote kwoty limitu dokonujemy według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł.

Wyliczenie przedstawia się następująco:

UWAGA !

Zgodnie z projektem ustawy wprowadzającej zmiany do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, od 1 stycznia 2021 r. limit przychodów warunkujący wybór 9% CIT ma wzrosnąć z 1.200.000 euro do 2.000.000 euro. Oznacza to, że limit w 2021 kształtowałyby się następującą:  2.000.000 x 4,5153 zł = 9.030.600 zł, czyli w zaokrągleniu stanowi to kwotę 9.031.000 zł.

Obniżonej 9% stawki CIT nie mogą stosować przez dwa lata podmioty utworzone przez osoby fizyczne, osoby prawne, inne jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, które wniosły na poczet kapitału nowo utworzonego podmiotu uprzednio prowadzone przez siebie przedsiębiorstwo albo składniki majątku tego przedsiębiorstwa o wartości przekraczającej łącznie równowartość w złotych kwoty co najmniej 10.000 euro,

45.000 zł

Podstawa prawna: art. 19 ust. 1a pkt 3 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2020 r. poz. 1406 ze zm.).

Limit do prowadzenia ksiąg rachunkowych

Osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki jawne osób fizycznych, spółki partnerskie będą zobowiązane do prowadzenia ksiąg rachunkowych w 2021 roku, gdy ich przychody za 2020 rok wyniosą, co najmniej 2.000.000 euro,

Kwotę tą przelicza się na złote polskie po średnim kursie ogłoszonym przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok obrotowy, nie stosując zaokrągleń.

9.030.600 zł

Podstawa prawna: art. 2 ust. 1 pkt 2 i pkt 2-2a oraz ust. 2-2a, art. 3 ust. 3 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz.U. z 2019 r. poz. 351 ze zm.).