Limity podatkowe i rachunkowe na rok 2022

Najważniejsze limity podatkowe i rachunkowe

Wskaźniki

2022

2021

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Podatek zryczałtowany od przychodów ewidencjonowanych można stosować w 2022 roku w przypadku przychodów:

• z działalności gospodarczej prowadzonej wyłącznie samodzielnie,

• wyłącznie z tytułu udziału w spółce – od przychodów osiągniętych łącznie przez wspólników,

- jeżeli przychody tych podatników w 2021 roku nie przekroczą równowartości w złotych 2.000.000 euro.

Oznacza to, że kwotą graniczną w 2022 roku będzie 9.188.200 zł =  2.000.000 x 4,5941 zł (w 2021 roku była to kwota9.030.600 zł. Nie stosuje się tu zaokrągleń.

Podstawa prawna:

art. 6 ust. 4-6, art. 7, art. 21 ust. 1b ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (tekst jedn.: Dz.U. z 2020 r. poz. 1905 ze zm.).

9.188.200 zł

918.820 zł

9.030.600 zł

903.060 zł

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych – kwartalny

Kwartalnie ryczałt mogą płacićw 2022 roku natomiast podatnicy, którzy w 2021 roku osiągnęli przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej prowadzonej wyłącznie:

a) samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 200.000 euro, czyli 918.820 zł = 200.000 x 4,5941 zł (w 2021 roku kwotą graniczną było 903.060 zł),

b) w formie spółek, jeżeli przychody spółki nie przekroczą kwoty 200.000 euro, czyli 918.820 zł = 200.000 x 4,5941 zł (w 2021 roku kwotą graniczną było 903.060 zł).

Zgodnie ze zmianami obowiązującymi od 1 stycznia 2021 r. limit przychodów warunkujący wybór ryczałtu wzrósł z 250.000 euro do 2.000.000 euro. Natomiast limit dla kwartalnego ryczałtu z 25.000 euro do 200.000 euro.

Postawa prawna:

art. 3 ustawy z 28 listopada 2020 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2020 r. poz. 2123).

Jednorazowy odpis amortyzacyjny

W 2022 rokukwota jednorazowego odpisu amortyzacyjnego wynosi w przeliczeniu 230.000 zł (w 2021 roku był to limit niższy o 4.000 zł i wynosił 226.000 zł) czyli równowartość 50.000 euro.

Przeliczenia na złote kwoty limitu dokonujemy według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy, w zaokrągleniu do 1.000 zł.

Wyliczenie limitu: 50.000 x 4,5941 zł = 229.705 zł, czyli w zaokrągleniu stanowi to kwotę 230.000 zł.

Podstawa prawna:

• art. 22k ust. 7 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2021 r. poz. 1128 ze zm.),

• art. 16k ust. 7 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2020 r. poz. 1406 ze zm.).

230.000 zł

226.000 zł

Mały podatnik w VAT

W 2022 roku status małego podatnika VAT określa podatnika, u którego wartość sprzedaży nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1.200.000 euro. W 2022 roku po przeliczeniu na złote polskie będzie to kwota 5.513.000 zł. Rok wcześniej próg wynosił 5.418.000 zł.

Małym podatnikiem może być też podmiot prowadzący przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzający funduszami powierniczymi, będący agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu – jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45.000 euro.

W 2022 roku po przeliczeniu na złote polskie i zaokrągleniu będzie to kwota 207.000 zł. W 2021 roku kwota graniczna wynosiła 203.000 zł.

Wyliczenie limitów jest następujące:

1.200.000 euro x 4,5941zł = 5.512.920 zł. Po zaokrągleniu jest to 5.513.000 zł.

45.000 euro x 4,5941 zł = 206.734,50 zł. Po zaokrągleniu jest to 207.000 zł.

Podstawa prawna:

art. 2 pkt 25 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2021 r. poz. 685 ze zm.).

5.513.000 zł.

207.000 zł

5.418.000 zł.

203.000 zł

Mały podatnik w podatku dochodowym CIT i PIT

Małym podatnikiem w 2022 roku w PIT i CIT jest osoba, której przychód w 2021 roku nie przekroczył 2.000.000euro. W przeliczeniu będzie to kwota 9.188.000 zł, która jest o 157.000 zł wyższa od obowiązującej w 2021 roku.

Wyliczenie przedstawia się następująco:

2.000.000 euro x 4,5941 zł = 9.188.200 zł, czyli po zaokrągleniu 9.188.000 zł.

Podstawa prawna:

• art. 5a pkt 20 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2021 r. poz. 1128 ze zm.),

• art. 4a pkt 10 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2020 r. poz. 1406 ze zm.).

9.188.000 zł

9.031.000 zł

Limit do prowadzenia ksiąg rachunkowych

Osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki jawne osób fizycznych, spółki partnerskie będą zobowiązane do prowadzenia ksiąg rachunkowych w 2022 roku, gdy ich przychody za 2021 rok wyniosą, co najmniej 2.000.000 euro, czyli po przeliczeniu 9.188.200 zł.

Podstawa prawna:

• art. 2 ust. 1 pkt 2 i pkt 2-2a oraz art. 3 ust. 3 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz.U. z 2021 r. poz. 217 ze zm.).

9.188.200 zł

9.030.600 zł