Nowy JPK_VAT już od października. Skorzystaj z instrukcji

Plik JPK_V7M/JPK_V7K składa się z dwóch części: części ewidencyjnej zawierającej ewidencję sprzedaży i ewidencję zakupu oraz z części deklaracyjnej zawierającej deklaracje VAT. Plik ten jest połączeniem dotychczasowych dwóch osobnych plików, pliku deklaracji VAT oraz pliku ewidencji sprzedaży i zakupu VAT.

Nowy plik JPK_VAT eliminuje m.in. dotychczasowe deklaracje VAT-7/VAT-7K, które będą zastąpione polami wyboru w nowym pliku JPK_V7M/JPK_V7K dalej jednak obowiązują deklaracje: VAT-12, VAT-8, VAT-9M, VAT-10, VAT-14.

Szczegółowy zakres danych zawartych w nowym JPK_VAT określa rozporządzenie ministra finansów, inwestycji i rozwoju z 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towaru i usług (Dz.U. z 2019 r. poz. 1988).

Dodatkowe dane ujawniane w JPK_VAT to według § 10 tego rozporządzenia:

• kod produktu;
• oznaczenie transakcji;
• oznaczenia dokumentu sprzedaży.

Dodatkowe kody i oznaczenia dotyczą tzw. towarów i transakcji wrażliwych, obrót którymi narażony jest na oszustwa podatkowe, a celem ich oznaczania jest szybsze i łatwiejsze wykrywanie tych oszustw.

Kody grup towarów i usług (w skrócie GTU), które podajemy w części ewidencyjnej nowego JPK_VAT:

• GTU-01 – dostawy napojów alkoholowych – alkoholu etylowego, piwa, wina, napojów fermentowanych i wyrobów pośrednich, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym;
• GTU-02 – dostawy towarów, o których mowa w art. 103 ust. 5aa ustawy VAT;
• GTU-03 – dostawy oleju opałowego w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym oraz olejów smarowych, pozostałych olejów;
• GTU-04 – dostawy wyrobów tytoniowych, suszu tytoniowego, płynu do papierosów elektronicznych i wyrobów nowatorskich, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym;
• GTU-05 – dostawy odpadów – wyłącznie określonych w załącznikach 79–91 załącznika nr 15 do ustawy o VAT;
• GTU-06 – dostawy urządzeń elektronicznych oraz części i materiałów do nich wyłącznie określonych w poz. 7–9, 59–63, 65, 66, 69, i 94–96 załącznika nr 15 do ustawy VAT;
• GTU-07 – dostawy pojazdów oraz określonych części samochodowych;
• GTU-08 – dostawy metali szlachetnych oraz nieszlachetne – wyłącznie określonych w poz. 1–3 załącznika nr 12 do ustawy oraz w poz. 12–25, 33–40, 45, 46, 56 i 78 załącznika nr 15 do ustawy VAT;
• GTU-09 – dostawy leków oraz wyrobów medycznych – produktów leczniczych, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych objętych obowiązkiem zgłoszenia, o którym mowa w art. 37av ust. 1 Prawo farmaceutyczne;
• GTU-10 – dostawy budynków, budowli i gruntów;
• GTU-11 – świadczenie usług w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych, o których mowa w ustawie o systemie uprawnień do emisji gazów cieplarnianych;
• GTU-12 – świadczenie usług doradczych, księgowych, prawnych, zarządczych, szkoleniowych, marketingowych, reklamowych, badanie rynku i opinii publicznej, w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych;
• GTU – 13 – świadczenie usług transportowych i gospodarki magazynowej.

Kod przypisujemy do faktury, którą ujmujemy w ewidencji sprzedaży JPK_VAT. Jeżeli na fakturze będą towary lub usługi o różnych kodach, podajemy wszystkie kody.

W praktyce wygląda to tak, że do danej faktury masz rozwijaną listę z kodami. Jeżeli na fakturze masz towary i usługi, którym należy przypisać dany kod, to kod ten lub kody oznaczasz „1”. Jeżeli nie masz na fakturze takich towarów i usług, to pole kodu pozostawiasz puste.

Nie ma obowiązku podawania kodu GTU na fakturze sprzedaży (przepisy dotyczące elementów, które zawiera faktura nie uległy zmianie). Kod sprzedawanego produktu lub usługi masz obowiązek podać podczas sporządzania ewidencji sprzedaży w JPK_VAT.

Oznaczenia GTU nie stosujesz do zbiorczych informacji o sprzedaży ewidencjonowanej przy użyciu kasy fiskalnej oraz do zakupu skutkującego pojawieniem się podatku należnego (np. WNT lub import usług).

Oznaczenia transakcji sprzedaży, które masz obowiązek podać podczas sporządzania ewidencji sprzedaży JPK_VAT:

• SW – dostawa w ramach sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju, o której mowa w art. 23 ustawy VAT;
• EE – świadczenie usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych, o których mowa w art. 28k ustawy VAT;
• TP – istniejące powiązania między nabywcą a dokonującym dostawy towarów lub usługodawcą, o których mowa w art. 32 ust. 2 pkt 1 ustawy VAT;
• TT_WNT – wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów dokonane przez drugiego w kolejności podatnika VAT w ramach transakcji trójstronnej w procedurze uproszczonej, o której mowa w dziale XII rozdział 8 ustawy VAT;
• TT_D – dostawa towarów poza terytorium kraju dokonana przez drugiego w kolejności podatnika VAT w ramach transakcji trójstronnej w procedurze uproszczonej, o której mowa w dziale XII rozdział 8 ustawy VAT;
• MR_T – świadczenie usług turystyki opodatkowane na zasadach marży zgodnie z art. 120 ustawy VAT;
• MR_UZ – dostawa towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków, opodatkowana na zasadach marży zgodnie z art. 120 ustawy VAT;
• I_42 – wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów następująca po imporcie tych towarów w ramach procedury celnej 42 (import);
• I_63 – wewnątrzwspólnotowa dostaw towarów następująca po imporcie tych towarów w ramach procedury celnej 63 (import);
• B_SPV – transfer bonu jednego przeznaczenia dokonany przez podatnika działającego we własnym imieniu, opodatkowany zgodnie z art. 8a ust. 1 ustawy VAT;
• B_SPV_DOSTAWA – dostawa towarów oraz świadczenie usług, których dotyczy bon jednego przeznaczenia na rzecz podatnika, który wyeliminował bon zgodnie z art. 8a ust. 4 ustawy VAT;
• B_MPV_PROWIZJA – świadczenie usług pośrednictwa oraz innych usług dotyczących transferu bonu różnego przeznaczenia, opodatkowane zgodnie z art. 8b ust. 2 ustawy VAT;
• MPP – transakcja objęta obowiązkiem mechanizmu podzielonej płatności.

W przypadku wystąpienia tej procedury na ewidencjonowanym dokumencie, podobnie jak w przypadku kodów towarów i usług, otwierasz udostępnioną listę procedur i zaznaczasz „1” w polu danej procedury. Jeżeli na danym dokumencie nie ma procedur objętych obowiązkiem oznaczenia, pola procedur pozostawiasz puste. Dodatkowo rozporządzeniew sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towaru i usług wprowadza obowiązkowe oznaczenia dla niżej wymienionych dokumentów.

Obowiązkowe oznaczenia dowodów sprzedaży

• FP – faktura dotycząca sprzedaży zaewidencjonowanej na kasie fiskalnej;
• WEW – dokument wewnętrzny;
• RO – dokument zbiorczy wewnętrzny zawierający sprzedaż z kas rejestrujących.

Poprawne przypisanie kodu GTU oraz oznaczanie transakcji w nowym JPK_VAT jest bardzo ważne, za błędy będą nakładane kary finansowe. Według art. 109 ust. 3f ustawy VAT wysokość kary wynosi 500 zł za każdy błąd. Podatnik może uniknąć kary, jeżeli zauważy i poprawi błąd sam lub jeżeli w terminie 14 dni od dnia doręczenia wezwania od naczelnika urzędu skarbowego poprawi błąd i złoży wyjaśnienie, że poprawiony JPK_VAT nie zawiera błędów, o których mowa w wezwaniu.