Planowane zmiany w ustawie o podatku od spadków i darowizn

Zmiany doprecyzowują kwestię stosowania kwoty wolnej od podatku. Jak bowiem obecnie stanowi art. 9 ust. 2 zdanie pierwsze ustawy o podatku od spadków i darowizn, jeżeli nabycie własności rzeczy i praw majątkowych od tej samej osoby następuje więcej niż jeden raz, do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych dolicza się wartość rzeczy i praw majątkowych nabytych od tej osoby lub po tej samej osobie w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie. Takie brzmienie przepisu rodzi wątpliwości, w szczególności z tego względu, że ustawodawca nie wskazał, jak liczyć okres 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie.

Wątpliwości te wyeliminuje nowe brzmienie art. 9 ust. 2 zdanie pierwsze ustawy o podatku od spadków i darowizn. Po zmianach, jeżeli nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych od tego samego zbywcy następuje więcej niż jeden raz, do czystej wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych dolicza się czystą wartość rzeczy i praw majątkowych nabytych dotychczas od tego samego zbywcy w roku, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, i w okresie 5 lat poprzedzających ten rok.

Wskazane zmiany mają wejść w życie 1 lipca 2023 r. Przy czym do nabycia rzeczy lub praw majątkowych, które nastąpi przed 1 lipca 2023 r., stosowane mają być dotychczasowe przepisy ustawy o podatku od spadków i darowizn (zob. art. 27 ustawy nowelizującej z 14 kwietnia 2023 r.).